天職國際被暫停業(yè)務(wù)資格6個月背后年報審計(jì)遇難題、客戶“分手”與底稿篡改危機(jī)

快訊 2024年08月22日 06:31 30 admin

　　日前，已經(jīng)拿到注冊批文、正在等待發(fā)行的金天鈦業(yè)發(fā)布會計(jì)師事務(wù)所選聘招標(biāo)公告，計(jì)劃結(jié)束與天職國際會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱“天職國際”）的合作。金天鈦業(yè)已經(jīng)是8月8日以來，繼湖南兵器、博達(dá)軟件之后第三家選擇與天職國際“分手”的企業(yè)。

　　之所以選擇告別天職國際，源于天職國際日前被 *** 暫停從事證券業(yè)務(wù)資格6個月。根據(jù) *** 官網(wǎng)，上市公司奇信股份2015年至2019年年報造假，審計(jì)機(jī)構(gòu)天職國際為其出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報告。受此影響，天職國際已經(jīng)被暫停相關(guān)業(yè)務(wù)資格，直至明年2月方存在解除可能。

　　天職國際已經(jīng)是年內(nèi)第二家被暫停證券業(yè)務(wù)資格半年的會計(jì)所，大華會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱“大華”）于5月被暫停該資格，這也使得超過30家上市公司終止與大華的合作，50余名大華合伙人陸續(xù)退出。

　　“大華業(yè)務(wù)暫停時間為5月至11月，理論上不影響2024年年報審計(jì)業(yè)務(wù)的開展。而天職國際明年2月之前均無法開展年報審計(jì)，其年報審計(jì)業(yè)務(wù)所受沖擊較大華更大，客戶丟單與合伙人流失大概率也將更為嚴(yán)重。”某會計(jì)所合伙人告訴21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)被暫停業(yè)務(wù)資格，相關(guān)企業(yè)該何去何從？值得注意的是，大鵬工業(yè)、博達(dá)軟件、太陽能、維信諾等多家原本與大華合作的企業(yè)，在大華被暫停業(yè)務(wù)資格后更換為天職國際。這一調(diào)整，使得這些企業(yè)在4個月內(nèi)兩度“踩雷”會計(jì)所。

　　日前，受奇信股份2015年至2019年連續(xù)5年財(cái)務(wù)造假波及，為奇信股份出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報告的天職國際被“沒一罰五”，同時被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)資格6個月，暫停時間為今年8月至明年2月。

　　此外，還有一處值得特別關(guān)注——天職國際偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿；其4名當(dāng)事人也被 *** 另行依法處理。

　　天職國際已經(jīng)是年內(nèi)第二家被暫停保薦業(yè)務(wù)資格6個月的會計(jì)所，今年5月，大華也由于為上市公司金通靈提供的審計(jì)報告存在虛假記載而被暫停相關(guān)業(yè)務(wù)資格半年。

　　被暫停業(yè)務(wù)資格的“資格罰”，此前在會計(jì)所間較為鮮見。根據(jù)Wind，除天職國際與大華，近五年以來，被 *** 施以“資格罰”的會計(jì)所僅有中天華茂、深圳堂堂兩家，并且中天華茂被罰于2023年年底。

　　“更早年間，也曾有會計(jì)所被暫停業(yè)務(wù)資格，但暫停時間大多為2~3個月，暫停時間長達(dá)半年的較為少見?！笔茉L會計(jì)所合伙人告訴記者。

　　據(jù)其分析，業(yè)務(wù)資格暫停對會計(jì)所客戶流失的影響可以分為以IPO為主的股權(quán)審計(jì)業(yè)務(wù)、上市公司年報審計(jì)業(yè)務(wù)兩類看待。

　　對于IPO業(yè)務(wù)而言，相較于暫停業(yè)務(wù)資格2~3個月，資格暫停時間在6個月及以上帶來的業(yè)務(wù)沖擊將顯著增大。

　　“如果業(yè)務(wù)資格暫停時間在3個月以內(nèi)，對于擬IPO企業(yè)的影響或相對有限，企業(yè)可以先行規(guī)范，待中介機(jī)構(gòu)資格恢復(fù)后再行提交IPO申請，如此可以省掉更換會計(jì)所后帶來的磨合期。然而，如果暫停時間超過3個月尤其是長達(dá)6個月及以上，企業(yè)則會‘等不起’，此種情況下，更換中介機(jī)構(gòu)或?yàn)槠髽I(yè)更為理性的選擇。”前述會計(jì)所合伙人直言。

　　從天職國際被暫停業(yè)務(wù)資格后擬IPO企業(yè)的反映來看，其客戶已經(jīng)開始流失。在天職國際被宣布暫停相關(guān)業(yè)務(wù)資格當(dāng)晚，由其擔(dān)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的4家北交所IPO企業(yè)審核狀態(tài)悉數(shù)變更為“中止審查”，20家由天職國際服務(wù)的滬深交易所在途IPO企業(yè)審核狀態(tài)尚未變化。

　　上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)方面，根據(jù)受訪會計(jì)所合伙人分析，會計(jì)所被暫停相關(guān)業(yè)務(wù)資格帶來的沖擊大小，與暫停時間長短相關(guān)，更與暫停時段緊密關(guān)聯(lián)。

　　“1~4月是上市公司年報審計(jì)的關(guān)鍵時期，如果會計(jì)所在此期間被暫停業(yè)務(wù)資格，在不考慮其他因素的情況下，企業(yè)年報審計(jì)工作理論上也會受到較大影響，年報審計(jì)可能會因?yàn)闀r間不夠而草草收尾乃至無法如期完成。”受訪人士直言。

　　對比年內(nèi)同樣被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月的天職國際與大華，大華暫停時間為2024年5~11月，天職國際則為2024年8月至2025年2月。該人士進(jìn)一步分析道，二者相比，天職國際上市公司客戶流失情況大概率將比大華更為嚴(yán)重。

　　不過，由于天職國際行政處罰結(jié)果公布距今僅有數(shù)日，官宣與其告別的上市公司數(shù)量還較為有限。受訪人士預(yù)計(jì)，9~10月官宣與天職國際“分手”的上市公司或相對集中。

　　該人士同時指出，天職國際的部分客戶流失情況可能無法體現(xiàn)。6~8月是上市公司調(diào)整審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)鍵時期，對于此前計(jì)劃新聘天職國際的企業(yè)，如果尚未官宣變更公告，理論上則會直接放棄天職國際而替換為其他會計(jì)所，此類客戶流失難以從 *** 息中獲知。

　　與此同時，值得注意的是，會計(jì)所客戶流失與業(yè)務(wù)資格暫停有關(guān)，也受會計(jì)所吃罰單導(dǎo)致的信譽(yù)沖擊影響。根據(jù)受訪人士分析，相較于民企，大型央國企往往更為看重審計(jì)機(jī)構(gòu)信譽(yù)度。受此影響，一旦會計(jì)所出現(xiàn)重大信譽(yù)風(fēng)險，行業(yè)影響力越大的會計(jì)所客戶流失往往更為嚴(yán)重。

　　如果審計(jì)機(jī)構(gòu)被暫停業(yè)務(wù)資格，需要更換會計(jì)所嗎？如若更換需要注意什么？

　　值得關(guān)注的是，多家此前聘任大華擔(dān)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，在大華被暫停業(yè)務(wù)資格后改聘天職國際，這使得這些企業(yè)在4個月內(nèi)兩度“踩雷”。

　　典型如正在沖刺北交所的大鵬工業(yè)。今年5月，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)大華被暫停業(yè)務(wù)資格，大鵬工業(yè)審核狀態(tài)被迫調(diào)整為“中止”。為了盡快推進(jìn)上市進(jìn)程，大鵬工業(yè)將審計(jì)機(jī)構(gòu)更換為天職國際，6月28日恢復(fù)審核。然而，僅僅1個多月后，其再度因“踩雷”審計(jì)機(jī)構(gòu)被暫停業(yè)務(wù)資格而不得不暫時中止IPO。

　　同為北交所IPO在途企業(yè)的博達(dá)軟件、正在推進(jìn)可轉(zhuǎn)債的上市公司太陽能、申請重大資產(chǎn)重組的維信諾等多家企業(yè)，陷入與大鵬工業(yè)同樣的困境——將會計(jì)所由大華更換為天職國際，導(dǎo)致兩度“踩雷”會計(jì)所。

　　此番天職國際被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)資格6個月，為了更大限度規(guī)避審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)資格暫停帶來的負(fù)面影響，一些企業(yè)已經(jīng)開始從招標(biāo)入手盡可能規(guī)避風(fēng)險。

　　比如日前發(fā)布會計(jì)所選聘招標(biāo)公告的金天鈦業(yè)和湖南兵器，均對競標(biāo)會計(jì)所信譽(yù)提出明確要求。

　　金天鈦業(yè)規(guī)定，投標(biāo)人須具有良好的信譽(yù)，自2019年1月1日至投標(biāo)截止時間止不存在受到財(cái)政部、中國證券監(jiān)督管理委員會等行政主管部門行政處罰被暫停資格，或者因涉嫌犯罪正在被司法機(jī)關(guān)立案偵查或者涉嫌違法違規(guī)正被財(cái)政部、中國證券監(jiān)督管理委員會等行政主管部門立案調(diào)查且尚未有明確結(jié)論意見等情形。由投標(biāo)人出具承諾函；若存在故意隱瞞，經(jīng)查實(shí)后視為無效投標(biāo)，如已中標(biāo)取消其中標(biāo)資格。

　　湖南兵器對于競標(biāo)會計(jì)所未受罰的要求則更為清晰，其要求投標(biāo)會計(jì)所在1年內(nèi)不會受到 *** 暫停受理或暫停審核申報材料的限制，不會被暫停證券業(yè)務(wù)資格，否則按已支付費(fèi)用的2倍進(jìn)行賠償。

標(biāo)簽：底稿天職年報